“煤飞色舞”行情再起,煤炭行业税务风险重重,如何应对如何筹?

2021-10-09 11:43

煤炭行业选择合适政策 正规减税降费
煤炭行业量大税收重这是大家有目共睹的,企业税收重有什么方式可以合理合法地规避部分吗?主要是增值税和企业所得税都很重,单纯的税收都能达到几千万,做得好的企业甚至上亿的税收,作为我国的第二大产业经济该怎么做减税降费呢?
煤炭行业不仅税负不低,还很容易引发税负风险,主要原因如下:
(一)会计制度不健全
在企业开办初期,煤矿企业往往选择会计要求较低的《小企业会计准则》。
但是,随着经营的扩大,一些煤矿企业营业收入已经远超中小微型企业的界限40000万元,应当及时调整,执行《企业会计准则》并向主管税务机关变更所适用的会计政策备案。
错误执行会计制度,导致在帐簿上多列支出或者不列、少列收入的,易引发偷税法律风险。
(二)增值税专用发票管理松散
1、煤炭虚开进项风险
煤炭采掘业务中,现行税收政策仅限小部分进项税额允许从销项税额中抵扣,造成了煤炭采掘企业增值税税负较重的问题。
因此小型煤矿在对外销售自采掘煤炭时,通常以较低的价格“不带票”销售。而煤炭加工经销企业为了解决购进煤炭“不带票”问题,往往寻求第三方合作,从第三方取得煤炭增值税专用发票来抵扣。
对于具有采矿权的大中型煤矿企业,在自采掘煤炭时同样面临进项不足问题。
一般而言,大中型煤矿企业依赖于地方政府财政、税收返还优惠政策以弥补税负过高导致的利润缩水,一旦地方优惠政策废止、失效,其增值税税负将陡增。
此时大中型煤矿企业也会选择从第三方取得煤炭增值税专用发票抵扣的方式缓解税负压力。
在上述模式中,尽管第三方开具的增值税专用发票所载货物品种、数量、金额与实际采购/采掘情况相符,但期间或出现资金回流、支付开票费的情况,税务机关仍倾向于以虚开定性。
2、煤炭销项虚开风险
对于一些享受地方财政、税收返还优惠政策的企业,在进项有盈余时可能在真实销售煤炭产品时向第三方开具增值税专用发票,并收取一定费用,从而造成“票货分离”现象。
同时,此类企业凭上述销售业务的开票情况向地方政府申请财政、税收返还,被税务机关、公安机关认定造成国家税款损失,进而追究虚开的行政责任、刑事责任。
3、运输发票虚开风险
煤炭运输以铁路运输、公路运输为主要方式,其中公路运输面临虚开发票问题较为严峻。
鉴于我国公路运输经营主体“多、小、散、弱”的特征,除大型煤矿企业能够组建自有车队外,大部分煤矿企业依赖于个体车辆承接运输工作。
受制于资质限制及代开发票手续繁琐等因素,个人营运车辆往往采取挂靠经营模式开展业务。
但是,由于挂靠方、被挂靠方法律意识薄弱,在达成口头挂靠协议后疏于签订书面的挂靠合同,导致税务机关对挂靠的真实性产生怀疑,进而认定开受票企业双方无真实运输业务,涉嫌虚开,乃至移送公安追究刑事责任。
税收优惠方案:一般纳税人的奖励政策+自然人代开抵扣企业所得税
因煤炭行业属于特殊行业,一般纳税人企业所得税核定目前还没有园区能做,不过一般纳税人奖励政策现在还是做得蛮不错的,企业所得税和增值税双重奖励,奖励留存部分的30%-75%(纳税大户一事一议),增值税留存50%,企业所得税留存40%。涉税风险应对策略
(一)完备业务流程,注重书面留存合同
无论在煤炭购销环节还是运输环节,煤炭企业应完备业务流程,注重业务审批,避免具体经办人员的违法行为牵涉企业。
在具体业务中,注重书面合同的留存,关注合同签字人是否为经对方公司授权的代表,核对合同盖章是否真实,同时避免框架性合同。
购进煤炭或者接受运输服务时,特别关注卖方是否存在挂靠现象,及时排查是否存在三流不一致的情形,若出现指示交付、垫资代付等行为的,须留存对方说明文件、对方的挂靠协议等,以证明自身业务的真实性。
在合同条款设计方面,要对开具发票的类型、项目、税率、开票时间、税款承担主体、价外费用、违约责任等涉税条款进行明确约定。
交易完成后需要保存相关的合同、发票、运输单证、汇款单等任何与交易相关的资料和证据。
(二)建立完善的发票管理制度
煤炭企业应以业务真实性为基础,建立完善的增值税发票及凭证管理制度。具体包括:
建立全税种的企业发票管理数据库,通过技术和设备的升级将所有发票信息录入数据库,并与企业的库存、财务等数据进行相互匹配验证,为企业决策层以及相关岗位人员提供全面的发票信息。
建立上下游企业涉税信息数据库,对上下游企业的资信情况进行全面掌握,积极获取相关企业的发票数据,确保与上下游的交易真实有效,发票信息准确无误;
通过OCR等技术手段将纸质发票、凭证录入数据系统保存,实现自动归档、验证,方便财务部门查阅。
煤炭行业税务筹划
煤炭行业并不神秘,与常规的生产、销售企业一样,一般企业采用的纳税筹划同样适用于煤炭产业的各环节。
只是在整条产业链中企业的税种可能有所差别,如:煤矿会遇到资源税、地方特殊性规费等。
近日召开的2021年度全国煤炭交易会上,国家能源局煤炭司司长鲁俊岭提出,进一步完善煤炭供应“产运销”环节有效衔接。
面对形势变化,行业企业要准确把握趋势,因时而动、顺势而为,在能源结构调整的大背景下抢占先机。

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